2019年税务师《涉税服务实务》备考知识点（3）

会计处理：

1.增值税一般纳税人初次购入增值税税控系统专用设备的会计处理

①购入时：

借：管理费用

贷：银行存款等

②按规定抵减的增值税应纳税额

借：应交税费——应交增值税(减免税款)

贷：管理费用

2.增值税一般纳税人支付专用设备技术维护费的会计处理

①支付费用时：

借：管理费用

贷：银行存款

②按规定抵减的增值税应纳税额：

借：应交税费——应交增值税(减免税款)

贷：管理费用

3.小规模纳税人初次购入增值税税控系统专用设备的会计处理

①购入时：

借：管理费用

贷：银行存款(应付账款)

②按规定抵减的增值税应纳税额：

借：应交税费——应交增值税

贷：管理费用

4.小规模纳税人支付专用设备技术维护费的会计处理

①支付费用时：

借：管理费用

贷：银行存款

②按规定抵减的增值税应纳税额：

借：应交税费——应交增值税

贷：管理费用

【提示】小规模纳税人的账务处理：小规模纳税人的应纳增值税额，通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，无需设置若干专栏。

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