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2020年《涉税服务实务》考点:增值税应纳税额的计算

涉税服务实务 责任编辑:谢湘香 2020-08-20
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增值税应纳税额的计算:

(一)一般纳税人应纳增值税额的计算

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务,应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额,应纳税额的计算公式为:

应纳税额=当期销项税额一当期进项税额

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。

1.销项税额

销项税额,是指纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税税额。销项税额计算公式:销项税额=销售额×税率

2进项税额

进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务和应税服务,支付或者负担的增值税税额。

3.进项税额的扣减

一般纳税人发生服务中止、购进货物退回、折让而收回的增值税额,也应当从当期的进项税额中扣减。

一般纳税人发生进项税额扣减,在会计核算时,应借记相关科目,贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”明细科目。

4.进项税额不足抵扣的处理

一般纳税人因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣

(二)小规模纳税人应纳增值税额的计算

代理小规模纳税人应纳增值税额的计算,税务师应根据纳税人当期发生与应税收入相关的经济业务,依据开具的增值税普通发票和其他收入凭证,结合纳税人“应交税费——应交增值税”明细账和其他相关会计核算,分别核实纳税人应税业务的销售额、适用的征收率,计算纳税人当期应纳增值税额。

小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务和应税服务适用简易计税方法计税。按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:应纳税额=销售额×征收率

从2009年1月1日起,小规模纳税人增值税征收率为3%。征收率的调整由国务院决定。

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