中级会计实务学习笔记：所得税会计概述

中级会计实务学习笔记：所得税会计概述

采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算。

核算过程：

1.确定产生暂时性差异的项目，比如固定资产、无形资产等;

2.确定资产或负债的账面价值及计税基础;

3.计算应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异的期末余额;

4.计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的期末余额。

(1)“递延所得税负债”科目的期末余额=应纳税暂时性差异的期末余额×未来转回时的税率

(2)“递延所得税资产”科目的期末余额=可抵扣暂时性差异的期末余额×未来转回时的税率

5.计算“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目的发生额

(1)“递延所得税负债”科目发生额=本期末余额-上期末余额

(2)“递延所得税资产”科目发生额=本期末余额-上期末余额

资产负债表债务法的运算原理(负债和资产正好相反)

①资产账面小于计税，可抵扣

②新增可抵扣追加应税所得，转回冲减应税所得;

③可抵扣匹配“递延所得税资产”，新增可抵扣列入借方，转回可抵扣列入贷方。

④“递延所得税资产”的登账额=当期可抵扣暂时性差异的变动额×所得税率。

⑤“递延所得税资产”的余额=该时点可抵扣暂时性差异×当时的税率;

应纳税的：

⑥资产账面大于计税，应纳税;

⑦新增应纳税调减应税所得，转回应纳税追加应税所得;

⑧应纳税匹配“递延所得税负债”，新增应纳税列入贷方，转回应纳税列入借方。

⑨“递延所得税负债”的登账额=当期应纳税暂时性差异的变动额×所得税率。

⑩“递延所得税负债”的余额=该时点应纳税暂时性差异×当时的税率。

当负债的账面价值大于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异;

6.计算所得税费用

所得税费用(或收益)=当期所得税费用(当期应交所得税)+递延所得税费用(-递延所得税收益)

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