高新企业增值税加计抵减5%

先进制造业是指高新技术企业（国科发火〔2016〕32号，含所属的非法人分支机构）中的制造业一般纳税人，具体名单由相关部门确定。

一、高新企业增值税加计抵减5%

1、根据《财政部 税务总局关于集成电路企业增值税加计抵减政策的通知》(财税(2023)17号)，自2023年1月1日至2027年12月31日，允许集成电路设计、生产、封测装备、材料企业，按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额。

2、根据《财政部税务总局关于工业母机企业增值税加计抵减政策的通知》(财税(2023）25号)，自2023年1月1日至2027年12月31日，对生产销售先进工业母机主机、关键功能部件、数控系统的增值税一般纳税人，允许按当期可抵扣进项税额加计15%抵减企业应纳增值税税额。

3、根据《财政部 税务总局关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告》(2023年第43号)，自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。

二、高新企业加计递减税额

1.抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；

2.抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；

3.抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零；未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。

三、高新技术企业兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算：

不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额