什么情况下做待抵扣的进项税？

待抵扣进项税是指一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。在会计实务中，企业的待抵扣进项税应当通过“应交税费——应交增值税（待抵扣进项税额）”科目进行核算。

一、具体情况

1、当期销项税额小于当期进项税额

当企业某期的销项税额小于其进项税额时，就意味着有部分进项税额没有被抵扣完。这部分未抵扣的税额就会形成待抵扣进项税额，可以在以后的纳税期间继续抵扣。

2、购进不动产或不动产在建工程

根据相关规定，纳税人购进不动产或不动产在建工程取得的进项税额，在不动产达到预定可使用状态后，需要分两年进行抵扣。第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。因此，这部分未抵扣的进项税额也会形成待抵扣进项税额。

3、实行纳税辅导期管理的一般纳税人

对于实行纳税辅导期管理的一般纳税人，其取得的增值税专用发票需要在交叉稽核比对无误后，方可抵扣进项税额。在交叉稽核比对期间，这部分进项税额就会形成待抵扣进项税额。

4、取得尚未认证的增值税扣税凭证

一般纳税人已取得增值税扣税凭证，但尚未进行用途确认或税务机关尚未认证，这部分进项税额暂时不能从当期销项税额中抵扣，而应作为待抵扣进项税额处理。待认证或稽核比对无误后，再转入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目进行抵扣。

二、管理与核算

1、管理要求：企业应建立健全待抵扣进项税的管理制度，确保取得的增值税扣税凭证真实、合法、有效，并及时进行认证和申报。同时，企业应准确核算待抵扣进项税，避免漏计或多计。

2、核算方法：在会计实务中，企业应按待抵扣进项税的金额，借记“应交税费——应交增值税（待抵扣进项税额）”科目，贷记相关科目（如“应付账款”、“银行存款”等）。待抵扣进项税转为可抵扣时，再借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——应交增值税（待抵扣进项税额）”科目